Работа по найму (loondienst) — это трудовой договор с работодателем: он удерживает налоги из зарплаты, платит социальные взносы, отпускные и больничные. ZZP (zelfstandige zonder personeel) — это собственный бизнес без сотрудников: ты регистрируешься в KvK, сам выставляешь счета, подаёшь декларации по BTW и inkomstenbelasting и сам страхуешь себя от болезни и на пенсию.
Общие правила нидерландской системы. Годовые суммы — только из конфигурации нашего налогового калькулятора на 2026 год; остальное проверяй на официальных сайтах внизу.
| Критерий | Работа по найму | ZZP |
|---|---|---|
| Для кого работаешь | Для одного работодателя по трудовому договору; он определяет время, место и способ работы. | Для собственных клиентов (opdrachtgevers) — их может быть несколько одновременно; ты сам решаешь, как и когда выполнять заказ. |
| Тип договора | Arbeidsovereenkomst (трудовой договор) — на определённый или неопределённый срок. Трудовое право защищает тебя: увольнение только по основаниям, предусмотренным законом. | Opdrachtovereenkomst (договор об оказании услуг). Если фактически работаешь как наёмный сотрудник под руководством заказчика, это schijnzelfstandigheid по Wet DBA — с 1 января 2025 года Belastingdienst снова проверяет это и может доначислить налоги заказчику. |
| Регистрация | Не нужна: работодатель оформляет тебя; достаточно BSN и документа о пребывании. | Регистрация в Handelsregister KvK; после этого Belastingdienst выдаёт btw-id и omzetbelastingnummer. Для украинцев с временной защитой действуют ограничения — см. FAQ. |
| Налог на доход | Loonheffing: работодатель ежемесячно удерживает налог и взносы из зарплаты и применяет heffingskortingen. Раз в год — aangifte inkomstenbelasting (с 1 марта до 1 мая), часто только для сверки. | Сам подаёшь aangifte inkomstenbelasting за год — прибыль облагается в box 1. В течение года можно запросить voorlopige aanslag и платить частями. Также сам платишь inkomensafhankelijke bijdrage Zvw. |
| BTW | Нет: зарплата не является оборотом для BTW. | BTW-aangifte ежеквартально — до последнего дня месяца после квартала (Q1 — 30 апреля, Q2 — 31 июля, Q3 — 31 октября, Q4 — 31 января). При обороте до €20 000 в год можно выбрать KOR: не начислять BTW и не подавать декларации, но и не возвращать входящий BTW. |
| Вычеты и льготы | Arbeidskorting и algemene heffingskorting — применяет работодатель через loonheffing. Отдельных предпринимательских вычетов нет. | Те же heffingskortingen, плюс zelfstandigenaftrek (€1 200 в 2026 году, при условии urencriterium — не менее 1 225 часов на бизнес в год), startersaftrek в первые годы и MKB-winstvrijstelling 12,7% прибыли, оставшейся после этих вычетов. |
| Социальное страхование | Работодатель платит взносы за WW (безработица), WIA (нетрудоспособность) и ZW. Пенсия — AOW плюс во многих отраслях пенсионный фонд работодателя или отрасли. | Только народные страхования (AOW, Anw, Wlz) через налог. Нет WW и WIA: страхование от нетрудоспособности (AOV) и пенсию организуешь и оплачиваешь сам. |
| Отпускные и отпуск | Минимум 8% vakantiegeld от валовой зарплаты и оплачиваемый отпуск — не менее четырёхкратного количества рабочих часов в неделю за год (20 дней при полной занятости). | Нет: выходные — это дни без дохода, которые ты закладываешь в свой тариф. |
| Болезнь | Работодатель продолжает выплачивать не менее 70% зарплаты до двух лет (в первый год — не ниже минимальной зарплаты). | Ничего не выплачивается, если у тебя нет AOV или ты не входишь в broodfonds. Можно добровольно застраховаться в UWV — заявку нужно подать в течение 13 недель после окончания трудового договора. |
| Минимальная зарплата | Действует wettelijk minimumloon (почасовая ставка, полная — с 21 года); работодатель не может платить меньше. | Не действует: тариф согласуешь сам. В ставку должны поместиться налоги, страхование, пенсия, отпуск и простои. |
| Администрирование | Не нужно: работодатель ведёт loonadministratie и выдаёт jaaropgaaf. | Обязательная администрация: счета по factuureisen, учёт расходов и BTW, хранение всех документов 7 лет (данные о недвижимости — 10 лет). |
| Toeslagen | Доход предсказуем, поэтому оценка для zorgtoeslag, huurtoeslag или kinderopvangtoeslag редко сильно отклоняется. | Toeslagen считаются от оценочного дохода за год. Прибыль ZZP колеблется — если она окажется выше оценки, часть toeslag придётся вернуть. Обновляй оценку на toeslagen.nl в течение года. |
| Инструменты и помощь | Не нужны: всё делает работодатель. | Нужны бухгалтерия или сервис для счетов, расходов и BTW. В кабинете ZZP на Dopomoga есть счета, учёт расходов, BTW-отчёт и календарь дедлайнов. |
Возьмём доход, равный верхней границе первой ставки box 1 в 2026 году — €38 883. Для работника это валовая годовая зарплата, для ZZP — прибыль после расходов при выполненном urencriterium. Все суммы — из конфигурации нашего налогового калькулятора на 2026 год.
Это не чистый выигрыш ZZP. Работник не платит сам за WW, WIA и bijdrage Zvw — за него это делает работодатель; ZZP оплачивает bijdrage Zvw, AOV и пенсию сам, а отпуск и больничные закладывает в тариф. Для своих цифр воспользуйся калькулятором.
Поля конфигурации: incomeTaxBrackets[0] (€38 883, 35,75%), zelfstandigenaftrek (€1 200), mkbWinstvrijstellingPct (12.7). Heffingskortingen (algemeneHeffingskorting, arbeidskorting) действуют в обоих случаях и здесь не учтены.
Открыть налоговый калькулятор →Да. Работодатель удерживает loonheffing из зарплаты, а прибыль ZZP ты декларируешь сам в той же aangifte inkomstenbelasting; всё вместе попадает в box 1. Для zelfstandigenaftrek нужно не только 1 225 часов на бизнес, но (если ты не стартер) и больше половины всего рабочего времени тратить на бизнес. Сообщи работодателю: ограничить побочную деятельность он может только по объективной причине, но договор может требовать её задекларировать.
Регистрируешься, когда действуешь как предприниматель: регулярно предлагаешь услуги по рыночной цене нескольким клиентам. Действительно разовую работу можно задекларировать как resultaat uit overige werkzaamheden в aangifte inkomstenbelasting без KvK. Для BTW есть отдельный критерий: Belastingdienst может считать тебя btw-ondernemer даже без KvK. Если работа повторяется — регистрируйся; на kvk.nl есть проверка, обязательно ли это.
Wet DBA (Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties) определяет, как оценивать, являются ли отношения между заказчиком и ZZP на самом деле трудовыми. Если ты работаешь под руководством заказчика, в его графике, с его инструментами и только для него, это schijnzelfstandigheid. С 1 января 2025 года Belastingdienst снова проводит проверки и может доначислить loonheffing и взносы заказчику. Оценка опирается на критерии из решения Верховного суда по делу Deliveroo: степень руководства, встроенность в организацию, предпринимательский риск.
Да — по найму; как ZZP — только при условиях. Для работы по найму разрешение (TWV) не нужно: работодатель уведомляет UWV не менее чем за два рабочих дня до начала работы. Работать как самозанятый можно только если у тебя есть verblijfsvergunning als zelfstandige или твой заказчик получил для тебя TWV в UWV; без этого заказчику грозит штраф Arbeidsinspectie. KvK предупреждает, что заявки на TWV для zzp’еров в horeca, строительстве, персональных услугах и сельском хозяйстве отклоняют всегда. KvK регистрирует украинцев, но сама регистрация права работать как ZZP не даёт. Временная защита ЕС продлена до 4 марта 2028 года — проверяй актуальные условия на rijksoverheid.nl и kvk.nl.
Toeslagen рассчитывают от ожидаемого дохода за год. Украинцы с временной защитой обычно получают медицинскую помощь через RMO, поэтому zorgtoeslag не касается, но kinderopvangtoeslag или huurtoeslag — могут. Когда прибыль ZZP превышает оценку, Dienst Toeslagen требует вернуть разницу после окончательного расчёта. Обновляй оценку дохода в Mijn toeslagen каждый раз, когда видишь, что прибыль меняется.
По умолчанию — нет. Больной ZZP не получает ничего без AOV (частного страхования от нетрудоспособности) или участия в broodfonds. Можно добровольно застраховаться в UWV (Ziektewet, WIA), если подать заявку в течение 13 недель после окончания трудового договора. Пенсия: AOW начисляется всем резидентам, а дополнительную пенсию ZZP формирует сам — через lijfrente или пенсионный продукт для самозанятых. Правительство готовит обязательное базовое страхование от нетрудоспособности для самозанятых — следи за rijksoverheid.nl.
Aangifte inkomstenbelasting за год подаётся с 1 марта до 1 мая следующего года; отсрочку (uitstel) нужно просить до 1 мая. Если подать до 1 апреля, Belastingdienst присылает решение (aanslag) до 1 июля. BTW — ежеквартально до конца следующего месяца. Чтобы не получить один большой счёт, запроси voorlopige aanslag и плати ежемесячно. Ориентировочную сумму посчитай в калькуляторе.
Правила и суммы меняются — проверяй актуальные условия на официальных сайтах.